Na te pytania odpowiada ten artykuł
- Jakie ulgi podatkowe może wykorzystać firma produkcyjna w 2026 r.?
- Czy ulgę B+R można łączyć z ulgą na robotyzację, ekspansję i prototyp?
- Do kiedy obowiązuje ulga na robotyzację i czy 50% odlicza się jednorazowo?
- Jak rozliczyć ulgi w CIT-8 i jakie dokumenty trzeba mieć?
- Co zrobić, gdy firma ma stratę i nie może odliczyć ulgi B+R?
Stan prawny: 31 sierpnia 2026 r. · Data przeglądu: 31 sierpnia 2026 r.
Jedna firma produkcyjna może w tym samym roku rozliczyć ulgę B+R, ulgę na robotyzację, ulgę na ekspansję i ulgę na prototyp. Każda z nich działa w zasadzie tak samo: wydatek najpierw trafia do kosztów uzyskania przychodów, a potem drugi raz obniża podstawę opodatkowania jako dodatkowe odliczenie.
Warunek jest prosty: ten sam koszt nie może zostać odliczony drugi raz w innej preferencji. Największy efekt osiągamy, gdy koszty są rozdzielone już na etapie budżetu, zamówień i ewidencji. Przy kosztach działalności o wartości kilku milionów złotych różnica między dobrym a przypadkowym rozdzieleniem kosztów to nawet kilkaset tysięcy złotych podatku.
Poniżej pokazujemy, jak połączyć cztery ulgi w jednym projekcie, udokumentować koszty, rozliczyć je w zeznaniu i połączyć preferencje z korzyściami Polskiej Strefy Inwestycji. Jeżeli szukasz wsparcia w procesie – zajmujemy się tym w ramach wdrożenia ulg podatkowych dla firm produkcyjnych, a skalę korzyści możesz wstępnie oszacować w kalkulatorze oszczędności podatkowej.
Które ulgi może łączyć jedna firma produkcyjna?
B+R, prototyp, robotyzacja i ekspansja mogą działać w jednej firmie, ale każdy koszt musi być rozliczony w jednym etapie projektowym.
Producent może opracować nowy produkt, uruchomić próbną serię, zrobotyzować stanowisko produkcyjne i sfinansować wejście na nowy rynek. Podatkowo wskazane różne etapy wytworzenia produktu obejmują oddzielne ulgi.
| Etap projektu | Ulga | Podstawa prawna (CIT) | Co obejmuje | Dodatkowe odliczenie / limit |
|---|---|---|---|---|
| Opracowanie produktu lub procesu | B+R | art. 18d | prace projektowe, testy, próby technologiczne, prace inżynieryjne | 200% kosztów pracowniczych i 100% pozostałych kosztów kwalifikowanych u standardowego podatnika |
| Rozruch po zakończeniu B+R | Prototyp | art. 18ea | produkcja próbna nowego produktu i wprowadzenie go na rynek | 30% kosztów, maksymalnie 10% dochodu operacyjnego |
| Automatyzacja produkcji | Robotyzacja | art. 38eb | fabrycznie nowe roboty przemysłowe, urządzenia peryferyjne, oprogramowanie, szkolenia | 50% kosztów, do wysokości dochodu operacyjnego |
| Sprzedaż na nowym rynku | Ekspansja (prowzrostowa) | art. 18eb | targi, reklama, materiały promocyjne, opakowania, certyfikacja, oferty i przetargi | 100% kosztów, do 1 000 000 zł rocznie, po spełnieniu testu sprzedaży w ciągu 2 lat |
W podatku dochodowym od osób fizycznych te same ulgi mają swoje odpowiedniki: art. 26e (B+R), art. 26ga (prototyp), art. 52jb (robotyzacja) i art. 26gb (ekspansja) ustawy o PIT.
Najważniejsza zasada łączenia: koszt może być kosztem podatkowym i dodatkowym odliczeniem w jednej uldze, ale nie powinien jednocześnie budować drugiego odliczenia w innej uldze.
Ulga B+R: co jest działalnością badawczo-rozwojową w fabryce?
Ulga B+R nie wymaga laboratorium ani rejestrowania patentu. W fabryce B+R mogą stanowić prace nad nowym albo ulepszonym produktem, technologią lub procesem, jeżeli wykraczają poza działania rutynowe.
Działalność B+R musi być twórcza, systematyczna i nastawiona na zwiększenie wiedzy albo wykorzystanie wiedzy do nowych zastosowań. Nie musi być przełomem na skalę rynku. Musi jednak rozwiązywać konkretny problem techniczny lub technologiczny.
| Może być B+R | Zwykle nie jest B+R |
|---|---|
| opracowanie nowej receptury, komponentu, formy, mieszanki albo konstrukcji | rutynowa kontrola jakości gotowych partii |
| testy technologiczne prowadzące do skrócenia cyklu produkcji albo zmniejszenia braków | standardowa kalibracja maszyny według instrukcji producenta |
| projektowanie oprzyrządowania lub stanowiska pod nowy produkt | powtarzalne przezbrojenie linii na znany asortyment |
| prace nad zmianą procesu, która wymaga prób, pomiarów i decyzji inżynieryjnych | bieżące usuwanie awarii i zwykłe utrzymanie ruchu |
Przykład. Zakład opracowuje nowy wariant elementu z tworzywa. Zespół testuje skład mieszanki, temperatury, parametry wtrysku i trwałość detalu. Ten etap może stanowić B+R. Sama późniejsza produkcja seryjna tego elementu nie jest już B+R.
Koszty kwalifikowane B+R: co dokładnie można odliczyć i ile?
Zazwyczaj podatnik może dodatkowo odliczyć 200% kosztów wynagrodzeń B+R oraz 100% większości pozostałych kosztów kwalifikowanych (art. 18d ust. 2–3 ustawy o CIT). Wynagrodzenie zespołu B+R obniża więc podstawę opodatkowania trzykrotnie: raz jako koszt podatkowy i drugi raz jako 200% odliczenie.
Ulga B+R działa tylko wtedy, gdy koszt jest przypisany do konkretnego projektu i wyodrębniony w ewidencji. Najczęstszy błąd to rozliczenie całych wynagrodzeń działu technicznego, bez podziału na czas B+R i czas rutynowy.
| Koszt kwalifikowany B+R | Limit odliczenia u standardowego podatnika | Co trzeba mieć w dokumentacji |
|---|---|---|
| wynagrodzenia pracowników, zleceniobiorców i wykonawców dzieła w części B+R oraz składki od tych wynagrodzeń | 200% | karty czasu pracy, karty (opisy) projektów, listy płac członków zespołu B+R, zakres czynności członków zespołu, metody alokacji czasu na czynności B+R |
| materiały i surowce wykorzystane w B+R | 100% | faktury, wydania magazynowe, powiązanie z próbą lub projektem |
| sprzęt specjalistyczny niebędący środkiem trwałym | 100% | faktury, opis wykorzystania, przypisanie do projektu |
| ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i badania od uprawnionych jednostek | 100% | umowy, raporty, wyniki badań, uzasadnienie celu B+R |
| odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i WNiP używanych w B+R | 100% | ewidencja środków trwałych, proporcja wykorzystania w B+R |
Powyższe dotyczy przedsiębiorstwa bez statusu centrum badawczo-rozwojowego (CBR). CBR odlicza koszty działalności w wyższych limitach i ma szerszy katalog kosztów, ale bierze na siebie większe obowiązki sprawozdawcze.
Przykład. Firma ma 1 mln zł kosztów wynagrodzeń B+R i 600 tys. zł materiałów do prób. Dodatkowe odliczenie wynosi 2 mln zł z wynagrodzeń i 600 tys. zł z materiałów. Przy 19% CIT efekt podatkowy może wynieść ok. 494 tys. zł, jeżeli spółka ma wystarczający dochód operacyjny.
Koszt zwrócony dotacją, odliczony w innej preferencji albo przypisany do dochodu zwolnionego nie powinien ponownie obniżać podstawy opodatkowania w uldze B+R.
Ulga na prototyp: czym jest produkcja próbna i wprowadzenie na rynek?
30% kosztów produkcji próbnej nowego produktu i jego wprowadzenia na rynek można dodatkowo odliczyć (art. 18ea ustawy o CIT), maksymalnie do 10% dochodu z innych źródeł niż zyski kapitałowe.
Można powiedzieć, że ulga na prototyp zaczyna się tam, gdzie kończy się B+R. Produkcja próbna to etap rozruchu technologicznego przed produkcją właściwą.
| Etap | Właściwa ulga | Czynności |
|---|---|---|
| opracowywanie i testowanie rozwiązania | B+R | produkt albo technologia nadal wymaga decyzji projektowych, konstrukcyjnych lub inżynieryjnych |
| produkcja próbna po zakończeniu fazy B+R | Prototyp | firma dokonuje rozruchu i sprawdza produkcję próbną przed wejściem w produkcję seryjną |
| wprowadzenie produktu na rynek | Prototyp | przygotowanie dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikacji, homologacji, znaku CE itp., badania cyklu życia produktu |
| kampania sprzedażowa i zdobycie nowych rynków | Ekspansja (prowzrostowa) | koszty promocji, certyfikacji, targów i dokumentacji służą zwiększeniu sprzedaży |
Do kosztów produkcji próbnej można przypisać przede wszystkim:
- fabrycznie nowe środki trwałe z grup 3–6 i 8 KŚT niezbędne do uruchomienia produkcji próbnej,
- ulepszenie takich środków trwałych,
- materiały i surowce nabyte wyłącznie na potrzeby produkcji próbnej.
Koszty wprowadzenia produktu na rynek obejmują m.in.:
- badania, ekspertyzy, certyfikację, homologację, oznaczenie CE,
- obowiązkową dokumentację i oznakowania,
- badanie cyklu życia produktu oraz
- systemy weryfikacji technologii środowiskowych.
Przykład. Firma kończy prace B+R nad nowym komponentem i uruchamia próbną serię na zmodyfikowanym stanowisku. Materiały do próbnej partii oraz wydatki na rozruch mogą trafić do ulgi na prototyp.
Najważniejszy dokument przy prototypie to moment przejścia z B+R do produkcji próbnej. Bez tej granicy rośnie ryzyko podwójnego albo błędnego rozliczenia kosztów.
Ulga na robotyzację 2026: co się kwalifikuje i do kiedy obowiązuje?
50% kosztów robotyzacji można dodatkowo odliczyć (art. 38eb ustawy o CIT), a obecne przepisy obejmują koszty poniesione do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r. Planowane jest jednak przedłużenie funkcjonowania ulgi. Łącznie z zaliczeniem wydatku do kosztów podatkowych daje to rozliczenie 150% nakładu na roboty przemysłowe.
Dla spółki z rokiem kalendarzowym oznacza to zasadniczo koszty do 31 grudnia 2026 r. Ulga nie obejmuje każdej automatyzacji. Urządzenie musi spełniać ustawową definicję robota przemysłowego albo być funkcjonalnie związane z takim robotem.
| Co może wejść do ulgi | Co trzeba sprawdzić przed odliczeniem |
|---|---|
| fabrycznie nowy robot przemysłowy | czy ma co najmniej 3 stopnie swobody, jest programowalny, wielozadaniowy i zintegrowany z produkcją |
| urządzenia peryferyjne funkcjonalnie związane z robotem | czy obsługują robota, a nie tylko niezależny proces magazynowy lub transportowy |
| systemy bezpieczeństwa, czujniki, sterowniki i zabezpieczenia | czy są powiązane z robotem przemysłowym i jego stanowiskiem |
| oprogramowanie, szkolenia i określone opłaty leasingowe | czy dotyczą robota objętego ulgą i są właściwie udokumentowane |
Definicja z art. 38eb ust. 3 wymaga, żeby robot był automatycznie sterowany, programowalny, wielozadaniowy i miał co najmniej 3 stopnie swobody. Do tego dochodzą przesłanki dodatkowe: wymiana danych z systemami sterowania i monitorowania, połączenie z systemami teleinformatycznymi firmy, monitorowanie czujnikami lub kamerami oraz zintegrowanie z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym. Leasing wchodzi do ulgi tylko wtedy, gdy jest to leasing finansowy, po którym własność robota przechodzi na korzystającego.
Przykład. Zakład kupuje robota do paletyzacji, zintegrowanego z linią pakowania, czujnikami i systemem sterowania. Taki projekt może wejść do ulgi. Sam regał automatyczny albo transporter wykonujący jedno izolowane zadanie nie powinien być rozliczany bez technicznego testu definicji robota.
Jednorazowo czy przez odpisy amortyzacyjne?
To dziś główna oś sporu z organami. Fiskus w interpretacjach przyjmuje, że przy środku trwałym ulga rozlicza się stopniowo, wraz z odpisami amortyzacyjnymi, przez lata objęte ulgą. Sądy administracyjne są innego zdania: przyznają rację podatnikom i dopuszczają jednorazowe odliczenie 50% ceny nabycia robota w roku poniesienia wydatku – tak orzekł m.in. WSA w Poznaniu w wyroku o sygn. I SA/Po 167/25. Przy zakupie robota za kilka milionów złotych to różnica między odliczeniem rozłożonym na 10 lat a odliczeniem w jednym zeznaniu.
Ma to bezpośrednie znaczenie dla inwestycji domykanych w 2026 r.: jeżeli robot zostanie oddany do używania pod koniec roku, przy wykładni organu do ulgi wejdą tylko odpisy za ostatnie miesiące.
Rządowy projekt zmian na 2027 r. może przedłużyć ulgę na robotyzację o kolejne 10 lat i jednocześnie zawęzić sposób rozliczania do odpisów amortyzacyjnych. Na dzień przeglądu tekstu to nadal projekt przepisów, nie obowiązujące prawo.
Ulga na ekspansję (prowzrostowa): jakie koszty wejścia na nowe rynki można odliczyć?
Do 1 000 000 zł rocznie można dodatkowo odliczyć w uldze na ekspansję (art. 18eb ustawy o CIT), ale tylko przy sprzedaży produktów wytworzonych przez podatnika do podmiotów niepowiązanych. Odliczeniu podlega 100% kosztu, więc wydatek rozlicza się łącznie dwukrotnie.
Ulga, nazywana też ulgą prowzrostową, działa dla producenta, który ponosi koszty zwiększenia sprzedaży własnych produktów. Nie wystarczy sama kampania marketingowa. W ciągu dwóch kolejnych lat trzeba spełnić jeden z ustawowych testów sprzedażowych.
| Warunek | Co oznacza w praktyce |
|---|---|
| produkt wytworzony przez podatnika | ulga nie jest przeznaczona dla samej dystrybucji cudzych towarów ani pełnego outsourcingu produkcji |
| sprzedaż do podmiotu niepowiązanego | przychód od powiązanej spółki z grupy nie wystarczy do spełnienia warunku |
| test w ciągu 2 lat | wzrost przychodów z produktów, sprzedaż produktu dotychczas nieoferowanego albo sprzedaż w nowym kraju |
Koszty kwalifikowane mieszczą się w zamkniętym katalogu. Najczęściej obejmują:
- udział w targach, miejsce wystawowe, bilety lotnicze, zakwaterowanie i wyżywienie pracowników odpowiedzialnych za obsługę miejsc wystawowych,
- działania promocyjno-informacyjne, zakup przestrzeni reklamowej, strony internetowe i katalogi,
- dostosowanie opakowań do nowego rynku,
- dokumentację certyfikacyjną, znaków towarowych, przetargową i ofertową.
Dwuletni test liczy się od roku poniesienia kosztu, a nie od daty pierwszej sprzedaży produktu. Rok poniesienia wydatku i rok odliczenia to ten sam rok podatkowy, więc decyzję o rozliczeniu podejmuje się, zanim wiadomo, czy warunek sprzedażowy zostanie spełniony.
Przykład. Producent części maszyn wydaje 400 tys. zł na targi w Niemczech, katalogi techniczne i certyfikację. Ulga działa tylko wtedy, gdy wydatki mieszczą się w katalogu, dotyczą własnych produktów oraz firma spełni test sprzedażowy.
Ulgę na ekspansję można również rozliczyć wstecz. Za nieprzedawniony okres (a więc zasadniczo 5 lat wstecz), dla którego warunki zostały spełnione, spółka może skorygować CIT-8 i wystąpić o stwierdzenie nadpłaty.
Jak rozliczyć ulgi? Ewidencja, formularze i terminy
Każdy koszt musi dać się połączyć z konkretnym projektem, etapem i podstawą odliczenia, a wysokość ulgi wykazuje się w zeznaniu CIT-8 wraz z odpowiednimi załącznikami, składanym do końca trzeciego miesiąca (a w przypadku przedsiębiorstwa podlegającego przepisom PIT – do końca czwartego miesiąca) po zakończeniu roku podatkowego.
| Ulga | Dokumentacja |
|---|---|
| B+R | karty (opisy) projektu, ewidencja czasu pracy, faktury i dokumentacja technologiczna |
| Prototyp | moment rozpoczęcia rozruchu, dokumenty środków trwałych, materiałów i certyfikacji |
| Robotyzacja | dokumentacja księgowa, specyfikacja techniczna, ewidencja środków trwałych i amortyzacji |
| Ekspansja | faktury, przypisanie kosztu do własnego produktu, raporty sprzedaży według produktu i rynku |
W B+R przepisy wymagają wyodrębnienia kosztów w odpowiednio przygotowanej ewidencji rachunkowej (art. 9 ust. 1b ustawy o CIT). Dopuszczalne jest zrobienie tego po zakończonym roku, ale dokumenty źródłowe muszą pozwalać odtworzyć koszt i jego związek z projektem.
Co zrobić, gdy firma ma stratę albo za niski dochód?
Ulga nie przepada. Nieodliczoną kwotę można rozliczyć w sześciu kolejnych latach podatkowych, a w przypadku ulgi B+R także zamienić na bieżącą korzyść gotówkową dzięki uldze na innowacyjnych pracowników.
To sytuacja typowa dla zakładu, który właśnie zakończył dużą inwestycję: nakład jest, dochodu jeszcze nie ma. Trzy mechanizmy działają wtedy równolegle.
- Wykorzystanie w ciągu 6 lat. Zarówno ulga B+R, jak i ulga na robotyzację czy prototyp pozwalają odliczyć niewykorzystaną kwotę w kolejnych sześciu latach podatkowych. To inny mechanizm niż korekta roku, w którym ulgi w ogóle nie rozliczono.
- Ulga na innowacyjnych pracowników (art. 18db ustawy o CIT). Płatnik, który nie odliczył całej ulgi B+R z powodu straty lub zbyt niskiego dochodu, może pomniejszać zaliczki na PIT pobierane od wynagrodzeń pracowników zaangażowanych w prace B+R. Firma uzyskuje tym samym pieniądze w miesięcznym cyklu płacowym, co pozwala na zwiększenie płynności.
- Zwrot gotówkowy (art. 18da). Rozwiązanie dla podmiotów rozpoczynających działalność, rzadziej dostępne dla działającego zakładu, ale warte sprawdzenia przy nowo powołanej spółce projektowej (chyba że powstała ona w wyniku przekształcenia, połączenia lub podziału).
Ulgi a Polska Strefa Inwestycji: co można łączyć?
PSI można łączyć z B+R, robotyzacją, ekspansją i prototypem. Ten sam koszt nie może jednak jednocześnie wpływać na dochód zwolniony w PSI i tworzyć dodatkowego odliczenia w uldze.
| Sytuacja | Skutek |
|---|---|
| koszt nie jest uwzględniany w kalkulacji dochodu zwolnionego | ulga może być rozliczona, jeżeli spełnia pozostałe warunki |
| koszt jest uwzględniany w kalkulacji dochodu zwolnionego | dodatkowe odliczenie tego kosztu jest wyłączone |
Przykład. Spółka korzysta z decyzji o wsparciu w ramach PSI i prowadzi równolegle projekt B+R. Jeżeli 600 tys. zł kosztów kwalifikowanych dotyczy działalności opodatkowanej i nie wchodzi do kalkulacji dochodu zwolnionego w ramach PSI, ta część może zostać rozliczona w ramach ulgi B+R. Koszt przypisany do dochodu zwolnionego nie może zostać odliczony drugi raz.
Rozliczenie wstecz: jak odzyskać CIT za poprzednie lata?
Ulgi pominięte w pierwotnym CIT-8 można co do zasady rozliczyć wstecz za nieprzedawnione lata. Jeżeli korekta obniża należny CIT, składa się korektę zeznania wraz z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty.
- ulga na robotyzację, ekspansję i prototyp działa od 2022 r., więc rozliczenia z tych lat mogą być przedmiotem przeglądu, jeżeli zobowiązanie nie jest przedawnione (ulgi za 2022 możemy rozliczyć do końca 2028 r.),
- ulga B+R działa dłużej, dlatego zakres możliwej korekty może obejmować także wcześniejsze nieprzedawnione lata,
- sześcioletni okres na wykorzystanie odliczenia przy stracie lub zbyt niskim dochodzie to inny mechanizm niż korekta roku, w którym ulga została pominięta.
Ulga na ekspansję szczególnie nadaje się do przeglądu wstecznego. Po upływie czasu firma ma już dane sprzedażowe pozwalające sprawdzić dwuletni test. Jeżeli warunki zostały spełnione, a kosztów nie odliczono, można skorygować CIT-8 oraz wystąpić o stwierdzenie nadpłaty.
Najczęstsze powody zakwestionowania ulgi w kontroli
Najczęściej problemem nie jest sama ulga, tylko błędna kwalifikacja kosztu albo brak dowodu, że ustawowe warunki były spełnione.
- rutynowe usprawnienia, kontrola jakości albo utrzymanie ruchu opisane jako B+R,
- 100% wynagrodzenia pracownika rozliczone w B+R bez oddzielenia czasu pracy rutynowej,
- urządzenie nazwane robotem, które nie spełnia ustawowej definicji albo nie jest zintegrowane z procesem produkcyjnym,
- koszty marketingowe w uldze na ekspansję spoza zamkniętego katalogu albo brak warunku własnej produkcji,
- brak wyraźnej granicy między zakończeniem B+R, produkcją próbną i produkcją seryjną,
- ten sam koszt rozliczony w dwóch ulgach, pokryty dotacją albo uwzględniony w dochodzie zwolnionym w PSI.
Test przed wykazaniem ulgi w CIT/PIT: projekt ulgi → identyfikacja kosztu → udokumentowanie → kalkulacja ulgi → wykazanie w zeznaniu.
Gdy spór dotyczący ulgi już trwa, znaczenie ma to, co zostało opisane w dokumentacji projektowej w momencie ponoszenia kosztu, a nie po otrzymaniu zawiadomienia. Prowadzimy takie sprawy w ramach kontroli i sporów podatkowych.
Warto, żeby zakłady produkcyjne, które rozliczają ulgi, przy tej okazji zwróciły uwagę również na nową definicję budowli w podatku od nieruchomości. Reklasyfikacja obiektów budowlanych również może przynieść określone oszczędności podatkowe.
Podstawa prawna / Źródła
- Ustawa z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – art. 9 ust. 1b, art. 18d, 18da, 18db, 18ea, 18eb i 38eb
- Ustawa z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych – art. 26e, 26ga, 26gb i 52jb
- Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2021 poz. 2105) – ulgi na robotyzację, prototyp i ekspansję od 2022 r.
- Ustawa z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji (Polska Strefa Inwestycji)
- Wyrok WSA w Poznaniu, sygn. I SA/Po 167/25 – jednorazowe odliczenie 50% kosztów nabycia robota przemysłowego w roku poniesienia wydatku
Najczęstsze pytania
Obecne przepisy obejmują koszty poniesione do końca roku podatkowego rozpoczętego w 2026 r., czyli dla spółki z rokiem kalendarzowym do 31 grudnia 2026 r. Rządowy projekt zmian na 2027 r. przewiduje przedłużenie ulgi o kolejne 10 lat, ale na dzień przeglądu tekstu to nadal projekt przepisów, nie obowiązujące prawo.
Odliczenie wykazuje się w zeznaniu CIT-8 wraz z załącznikami, składanym do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego. Podstawą jest dokumentacja księgowa, specyfikacja techniczna robota oraz ewidencja środków trwałych i amortyzacji. Sporne pozostaje, czy 50% ceny robota odlicza się jednorazowo, czy wraz z odpisami amortyzacyjnymi – sądy administracyjne przyznają rację podatnikom.
Działalność musi być twórcza, systematyczna i nastawiona na zwiększenie albo wykorzystanie wiedzy do nowych zastosowań, a koszty muszą być wyodrębnione w ewidencji rachunkowej. Nie trzeba mieć laboratorium ani patentu. Kluczowy jest podział czasu pracy zespołu na prace B+R i rutynowe.
Tak. Za nieprzedawniony okres (zasadniczo 5 lat wstecz), dla którego warunki zostały spełnione, spółka może skorygować CIT-8 i wystąpić o stwierdzenie nadpłaty. Ulga na ekspansję nadaje się do tego szczególnie, bo po czasie firma ma już dane sprzedażowe pozwalające sprawdzić dwuletni test.
Tak. PSI można łączyć z ulgą B+R, na robotyzację, ekspansję i prototyp, ale ten sam koszt nie może jednocześnie wpływać na dochód zwolniony w PSI i tworzyć dodatkowego odliczenia. Koszt uwzględniony w kalkulacji dochodu zwolnionego nie może być odliczony drugi raz.